Area pratica
Pianificazione patrimoniale e successoria
Strutturazione di trust transfrontalieri, pianificazione della successione internazionale e strategie di trasferimento di ricchezza multigenerazionale per famiglie con un patrimonio elevato in Italia, Stati Uniti, Regno Unito e oltre.
Chi aiutiamo
La sua situazione patrimoniale è una di queste?
Famiglia HNW con patrimonio internazionale
Famiglia facoltosa che detiene proprietà immobiliari, attività finanziarie e interessi commerciali in due o più giurisdizioni, alla ricerca di una struttura di successione coordinata per ridurre al minimo l’esposizione alle imposte di successione.
Proprietario e fondatore dell’azienda
Imprenditore o fondatore di un’azienda che sta pianificando la successione di un’azienda privata – bilanciando la continuità operativa, l’equità familiare e l’efficienza fiscale attraverso le generazioni.
Famiglia transfrontaliera USA-Italia
Famiglie con membri residenti sia in Italia che negli Stati Uniti, che si trovano ad affrontare un doppio sistema di imposte sul patrimonio e sulla successione, regole di successione forzata e una potenziale doppia tassazione sugli stessi beni al momento del decesso.
Decisore e Beneficiario del trust
Persone che istituiscono o già beneficiano di un trust offshore o nazionale, che chiedono consulenza sulla trasparenza fiscale, sulle regole di look-through italiane o statunitensi, sugli obblighi di rendicontazione e sulla governance del trust.
01
Strutturazione di trust transfrontalieri
Un trust ben strutturato rimane uno dei veicoli più efficaci per la pianificazione successoria transfrontaliera, la protezione del patrimonio e la successione. Forniamo consulenza per l’istituzione e il mantenimento di trust nelle principali giurisdizioni offshore e onshore, selezionando la legge regolatrice appropriata e garantendo la conformità ai requisiti di rendicontazione fiscale italiani, statunitensi e britannici per i trust regolati e trasparenti.
- Selezione della giurisdizione: Jersey, Guernsey, Liechtenstein, BVI, Cayman, Delaware, Lussemburgo
- Coordinamento della stesura dell’atto fiduciario con gli amministratori locali e il consulente legale
- Trattamento fiscale italiano: Art. 73 del TUIR: look-through per trust opachi e trasparenti. 73 TUIR look-through per i trust opachi e trasparenti
- Regole del trust grantor degli Stati Uniti (Sezioni 671-679) e rendicontazione del trust estero
- Moduli 3520 / 3520-A – Rendicontazione annuale negli Stati Uniti per i trust stranieri
- Informativa IVAFE e Quadro RW per i beneficiari residenti in Italia
- Guida alla stesura del protettore del trust e della lettera di volontà
02
Pianificazione della successione e dell’imposta di successione in Italia
L’Italia impone l’imposta di successione (imposta sulle successioni e donazioni) sui beni trasferiti alla morte o per donazione, con aliquote dal 4% all’8% ed esenzioni significative per i parenti in linea diretta (1.000.000 euro per erede). Sebbene le aliquote siano più basse rispetto al Regno Unito o agli Stati Uniti, le regole italiane sulla successione forzata (legittima) limitano la libertà testamentaria e richiedono un’attenta strutturazione pre-morte. Forniamo una consulenza patrimoniale italiana completa per residenti e non residenti con beni italiani.
- Calcolo dell’imposta di successione italiana e ottimizzazione dell’aliquota (4%-8%)
- Pianificazione dell’esenzione per coniugi e eredi diretti (soglia di 1 milione di euro)
- Analisi della successione forzata (legittima) secondo il Codice Civile Italiano
- Regolamento successorio UE 650/2012: legge di residenza abituale vs scelta testamentaria
- Strategia italiana di redazione del testamento: testamento olografo, testamento pubblico
- Donazione pre-morte (donazione) per ridurre la sostanza imponibile
- Deposito della dichiarazione di successione italiana (dichiarazione di successione)
03
Pianificazione dell’imposta federale sulle successioni e sulle donazioni negli Stati Uniti
L’imposta federale sulle successioni degli Stati Uniti si applica con un’aliquota fino al 40% sulle successioni che superano la soglia di esenzione (circa 13,6 milioni di dollari nel 2024, destinata a scendere a ~7 milioni di dollari nel 2026 in assenza di legislazione). Per le persone non statunitensi che possiedono beni con sede negli Stati Uniti, l’esenzione è di soli 60.000 dollari. Forniamo pianificazione pre-mortem, strutturazione di trust e conformità per cittadini statunitensi, residenti e non residenti con esposizione patrimoniale negli Stati Uniti.
- Analisi dell’esposizione all’imposta sulle successioni per i cittadini statunitensi, i residenti e gli ANR con beni negli Stati Uniti.
- Pianificazione al tramonto del 2026 – strategie di esenzione dalle donazioni in vita da utilizzare o perdere
- Trust irrevocabile di assicurazione sulla vita (ILIT) per la liquidità del patrimonio.
- Trust di accesso in vita per coniugi (SLAT) e Grantor Retained Annuity Trust (GRAT)
- Amministrazione fiduciaria domestica qualificata (QDOT) per coniugi superstiti non cittadini
- Interazione e pianificazione dei crediti del trattato sull’imposta sulle successioni tra Stati Uniti e Italia
- Preparazione del modulo 706 e del modulo 709 (dichiarazione dell’imposta sulle successioni e sulle donazioni)
04
Pianificazione dell’imposta di successione (IHT) nel Regno Unito
L’imposta di successione del Regno Unito viene applicata al 40% sui lasciti che superano la fascia zero (325.000 sterline) e la fascia zero di residenza (175.000 sterline). In seguito alla riforma Non-Dom del 2025, il Regno Unito è passato a un sistema IHT basato sulla residenza: le persone residenti nel Regno Unito per 10 degli ultimi 20 anni diventano “residenti a lungo termine” soggetti all’IHT mondiale. Forniamo consulenza sulla mitigazione dell’IHT nel Regno Unito, sulla ristrutturazione del trust e sulla pianificazione transitoria in base al nuovo regime.
- Analisi dell’esposizione all’IHT nel Regno Unito secondo le nuove regole del 2025 basate sulla residenza
- Ottimizzazione della fascia zero e della fascia zero della residenza (500.000 sterline combinate)
- Business Property Relief (BPR) e Agricultural Property Relief (APR)
- Pianificazione di trust offshore in base alle disposizioni transitorie (proprietà precedentemente escluse)
- Strategia di donazione settennale con trasferimento potenzialmente esente (PET)
- Esenzione per coniugi e pianificazione per partner civili
- Coordinamento del doppio sgravio fiscale per la successione tra Regno Unito e Italia
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Fondazioni di famiglia e strutture di trasferimento della ricchezza
Oltre ai trust e ai testamenti, i veicoli di partecipazione strutturati e le fondazioni private offrono strumenti potenti per la conservazione del patrimonio multigenerazionale, la filantropia e la pianificazione della successione. Forniamo consulenza per la creazione e il mantenimento di fondazioni di famiglia, fondazioni di interesse privato e società di partecipazione specificamente progettate per scopi di successione in tutte le giurisdizioni europee e statunitensi.
- Società lussemburghese di gestione patrimoniale privata (SPF) e famiglia SOPARFI
- Fondazione privata del Liechtenstein (Stiftung) – caratteristiche combinate di trust e fondazione
- STAK (Stichting Administratiekantoor) olandese per la successione e la governance aziendale
- Patto di famiglia italiano (patto di famiglia) – trasferimento d’azienda inter vivos esente da imposte
- Delaware LLC e family limited partnership (FLP) per valutazioni scontate
- Charitable Remainder Trust (CRT) e Donor-Advised Fund (DAF) degli Stati Uniti per la filantropia.
- Coordinamento del reddito della fondazione con le dichiarazioni fiscali dei beneficiari in Italia e negli Stati Uniti.
06
Governance familiare e pianificazione patrimoniale generazionale
Un trasferimento efficace della ricchezza va oltre i documenti legali. Le famiglie multigenerazionali hanno bisogno di un quadro di governance che definisca le regole decisionali, gestisca i conflitti familiari, prepari la prossima generazione alla gestione e allinei la strategia finanziaria ai valori familiari. Assistiamo nella costruzione di strutture di governance familiare che sostengono la ricchezza – e la coesione familiare – attraverso le generazioni.
- Redazione della Carta della famiglia e della Costituzione della famiglia
- Strutturazione del patto parasociale e dei diritti di voto per le imprese familiari
- Progettazione del quadro di governance del Consiglio di famiglia e dell’Assemblea familiare
- Pianificazione dell’educazione e dell’alfabetizzazione finanziaria di nuova generazione
- Coordinamento degli accordi prematrimoniali (Italia, Regno Unito, Stati Uniti) per la protezione della ricchezza
- Revisione patrimoniale annuale: consolidamento delle attività, reporting e ristrutturazione
- Coordinamento con family office, banchieri privati e gestori di investimenti
La giurisdizione in sintesi
Imposta di successione: Italia vs. Stati Uniti vs. Regno Unito
Italia
- Tariffa: 4% (linea diretta) – 8% (altri)
- Esenzione: €1.000.000 per erede (figli/coniuge)
- Ambito di applicazione: In tutto il mondo se residente in Italia; beni italiani per i non residenti.
- Questione chiave: La successione forzata (legittima) limita la libertà testamentaria
- Rilievo: Donazione e patto di famiglia disponibili
Tassi bassi, ma le regole di successione devono essere gestite
Stati Uniti
- Tasso: Fino al 40% di imposta federale sulle successioni
- Esenzione: ~13,6 milioni di dollari (2024); ~7 milioni di dollari dal 2026 (tramonto)
- Ambito di applicazione dell’ANR: Solo attività con sede negli Stati Uniti; solo un’esenzione di 60.000 dollari.
- Problema chiave: la scadenza del 2026 dimezzerà l’esenzione – agisca ora
- Rilievo: ILIT, SLAT, GRAT, donazione annuale (18.000 dollari/donatore/anno)
Tasso elevato; finestra di pianificazione urgente 2026
Regno Unito
- Tasso: 40% al di sopra delle fasce zero
- Esenzione: £325K NRB + £175K RNRB = £500K combinato
- Ambito di applicazione: In tutto il mondo per i residenti a lungo termine nel Regno Unito (regola dei 10/20 anni).
- Problema chiave: la riforma del 2025 per i non-domestici ha ampliato l’esposizione all’IHT in tutto il mondo
- Rilievo: BPR, APR, regola dei 7 anni PET, esenzione per coniugi
Tasso elevato; la riforma del 2025 amplia il campo di applicazione a livello mondiale
Protegga il suo patrimonio attraverso le generazioni.
I nostri specialisti di successione transfrontaliera mapperanno la sua esposizione in ogni giurisdizione, modelleranno i costi fiscali delle diverse strutture e costruiranno un piano di successione su misura che protegga il patrimonio della sua famiglia a lungo termine.
